财管考点 现金流量分析 ★★
获取现金能力的分析:
营业现金比率=经营活动现金流量净额÷营业收入
每股营业现金净流量=经营活动现金流量净额÷普通股股数
全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额÷平均总资产×100%
收益质量分析:
净收益营运指数=经营净收益÷净利润
经营净收益=净利润-非经营净收益
……
财管例题
1【例题·单选题】下列财务分析指标中,能够反映收益质量的是( )。
A.净资产收益率
B.现金营运指数
C.营业毛利率
D.每股收益
『正确答案』B
『答案解析』收益质量是指会计收益与公司业绩之间的相关性。如果会计收益能如实反映公司业绩,则其收益质量高;反之,则收益质量不高。收益质量分析,主要包括净收益营运指数分析与现金营运指数分析。
2【例题·计算分析题】丁公司2013年12月31日总资产为600 000元,其中流动资产为450 000元,非流动资产为150 000元;股东权益为400 000元。
丁公司年度运营分析报告显示,2013年的存货周转次数为8次,销售成本为500 000元,净资产收益率为20%,非经营净收益为-20 000元,期末流动比率为2.5。
要求:
(1)计算2013年存货平均余额。
(2)计算2013年年末流动负债。
(3)计算2013年净利润。
(4)计算2013年经营净收益。
(5)计算2013年净收益营运指数。
『正确答案』
(1)2013年的存货平均余额=500 000/8=62 500(元)
(2)2013年年末的流动负债=450 000/2.5=180 000(元)
(3)2013年净利润=400 000×20%=80 000(元)
(4)2013年经营净收益=净利润-非经营净收益=80 000-(-20 000)=100 000(元)
(5)2013年的净收益营运指数=经营净收益÷净利润=100 000/80 000=1.25。
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