2021初级会计师考试《会计实务》章节练习：第六章

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额，所以两者错记之后，相当于内部之间的变动，对总额没有影响，即对营业利润与利润总额都不造成影响;选项C、D与选项A同理;而选项B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。因此答案选B。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润;选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润;选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润;选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 当年应确认的收入=合同总收入×安装程度=30×60%=18(万元)，当年应确认的费用=总成本×安装程度=(15+3)×60%=10.8(万元)，当年利润总额增加=当期确认的收入-当期确认的费用=18-10.8=7.2(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增;而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140(万元)，但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=9 970×25%=2 492.5(万元);当期净利润=利润总额-当期所得税费用=9 900-2 492.5=7 407.5(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这部分资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 国库券利息收入免税，应进行纳税调减;存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税=(4 000-80)×25%=980(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2013年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%=77.5(万元)。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补;税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减;税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

　　其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。

　　因此，本期营业利润=主营业务收入500+其他业务收入200-主营业务成本300-其他业务成本100-销售费用15-资产减值损失45+公允价值变动收益60+投资收益20=320(万元)。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应该确认的营业外收入=75/5×9/12=11.25(万元)。取得与资产相关的政府补助，随着资产的使用逐渐计入以后各期的收益。无形资产当月购入当月开始摊销，到2014年年末摊销9个月。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核所得税费用的计算。

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税。

　　当期所得税=应纳税所得额×25%=(988+12)×25%=250(万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)+(递延所得税资产年初数-递延所得税资产年末数)=(50-40)+(25-20)=15(万元)。所以所得税费用=250+15=265(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 本题考核营业外收入核算的内容。原材料盘盈经过批准后应冲减“管理费用”;无法查明原因的现金溢余经批准后应记入“营业外收入”;转让长期股权投资取得的净收益应记入“投资收益”;转让固定资产所有权取得的净收益应记入“营业外收入”。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。选项A，计入营业外支出，不影响营业利润;选项B，计入营业外支出，不影响营业利润;选项C，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，出售损失说明其他业务成本大于其他业务收入的金额，会影响营业利润;选项D，计入公允价值变动损益 ，影响营业利润。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考核需要纳税调整的事项。按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，但国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算应纳税所得额时应予以调减。行政性罚款支出税法不允许税前扣除，因此属于调整增加的项目。选项C、D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C、D是产品成本计算的方法。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 财务费用、主营业务收入、营业外收入都属于损益类科目，期末余额均应转入“本年利润”;选项D，递延收益是负债类科目，其期末余额不能转入“本年利润”。

　　7、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A说法不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当年实现的净利润是有特定用途的，如弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等;选项D说法不正确，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为可供出售金融资产的入账价值。

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期净利润;选项B，通过所得税费用科目核算，影响当期净利润;选项C，计入到营业外支出，影响当期净利润;选项D，无形资产出售利得计入到营业外收入，影响当期净利润。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。

　　2、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业出租固定资产收到的款项应该记入“其他业务收入”，计提的折旧额记入“其他业务成本”;如果是处置固定资产的净收益，则记入“营业外收入”科目。

　　3、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 本题考核所得税费用的构成。所得税费用=当期所得税+递延所得税，因此还应考虑企业的递延所得税情况。

　　4、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入营业外收入中。

　　5、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。

　　6、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 本题考核应交所得税的计算。当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，本题中2016年实现利润总额为20万元，尚不足弥补2015年形成的亏损额，所以当年不需要缴纳所得税。

　　7、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 处置投资性房地产的成本计入其他业务成本，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动所形成的，不属于当期的利得。

　　8、

　　【正确答案】 对

　　9、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 成本模式下，投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。

　　10、

　　【正确答案】 对

　　11、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 本题考核政府补助的处理。企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。